Slovenské podnikateľské prostredie sa dočkalo od 1. júla 2025 významných zmien v oblasti daňových povinností. Novela zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty zavádza nové pravidlá pre uplatňovanie odpočtu DPH pri motorových vozidlách, ktoré budú mať priamy dopad na tisíce podnikateľov a firiem.
Podstata legislatívnych zmien
Doterajší systém umožňoval podnikateľom odpočítať si celú DPH z nákupu firemného vozidla bez ohľadu na to, či ho používali výlučne na podnikanie alebo aj na súkromné účely. Táto prax sa od júla 2025 definitívne končí.
Nová legislatíva zavádza princíp pomerného uplatňovania odpočtu DPH, ktorý je založený na skutočnom rozsahu použitia vozidla na ekonomickú činnosť. Jednoducho povedané – odpočítať si budete môcť len toľko percent z DPH, koľko percent času vozidlo skutočne využívate na podnikateľské aktivity.
Praktické dopady na podnikateľov
Pre lepšie pochopenie dopadov si predstavme konkrétnu situáciu. Podnikateľ Peter, ktorý vlastní stavebnú firmu, si kúpil nové BMW v hodnote 45 000 € vrátane DPH. DPH z tohto nákupu predstavuje 9 000 €. V minulosti si mohol odpočítať celú túto sumu, aj keď auto používal ráno na odvoz dcéry do školy, popoludní na obchodné stretnutia a večer na rodinné nákupy.
Po novom bude musieť Peter viesť podrobnú evidenciu a zistiť, že služobne využíva vozidlo len 65% času. To znamená, že si bude môcť odpočítať len 5 850 € z DPH, čo predstavuje stratu 3 150 € oproti doterajšiemu stavu.
Kto sa musí pripraviť na zmeny
Nové pravidlá sa dotknú širokého spektra profesií a podnikateľských aktivít
Realitní makléri voziaci klientov na obhliadky, ale používajúci auto aj na osobné účely
Lekári s privátnou praxou cestujúci na konferencie, ale aj na súkromné cesty
Stavebnú dozorcovia kontrolujúci stavby počas dňa a nakupujúci v obchodných centrách večer
Právnici navštevujúci klientov, ale aj príbuzných na vidieku
Grafickí dizajnéri jazdiaci na obchodné stretnutia, ale aj do fitness centier
Všetci títo podnikatelia, ak sú platiteľmi DPH a používajú firemné vozidlo aj súkromne, musia počítať s finančnými dopadmi nových pravidiel.
Finančné scenáre a ich dopady
Scenár malého podnikateľa:
Mária, kozmetička, vlastní Fiat 500 za 18 000 € (DPH 3 600 €). Služobne ho využíva 40% času na cesty ku klientkam a nákup materiálu, zvyšných 60% na osobné účely. Strata na odpočte DPH z nákupu vozidla bude 2 160 €. Pri ročných prevádzkových nákladoch 3 000 € (DPH 600 €) príde ročne o ďalších 360 €.
Scenár strednej firmy:
Elektrofirma Novák vlastní tri dodávky po 30 000 € (celková DPH 18 000 €). Služobné využitie predstavuje 80% času. Strata na odpočte DPH z nákupu vozidiel bude 3 600 €, plus ročná strata na prevádzkových nákladoch 600 €.
Scenár manažéra s prémiovým vozidlom:
Tomáš, finančný poradca, jazdí Mercedes E-Class za 65 000 € (DPH 13 000 €). Služobné využitie odhaduje na 55%. Strata na odpočte DPH z nákupu vozidla dosiahne 5 850 €, plus dodatočné straty na servise, pneumatikách a pohonných hmotách.
Požiadavky na evidenciu jázd
Kľúčovým prvkom nového systému je povinnosť viesť podrobnú evidenciu každej jazdy. Správny záznam musí obsahovať:
Dátum a presný čas začiatku a ukončenia jazdy, stav kilometrov na začiatku a na konci, účel jazdy s označením služobná alebo súkromná, presné miesta odkiaľ a kam sa jazda uskutočnila, meno vodiča.
Príklad správneho záznamu z pracovného dňa:
8:00 – Stav kilometrov: 45 230 km
Domov do kancelárie (súkromná jazda) – 12 km
Kancelária k ABC s.r.o., Košice (služobná jazda) – 95 km
Klient na obed (súkromná jazda) – 3 km
Obed k XYZ a.s., Prešov (služobná jazda) – 45 km
Klient domov (súkromná jazda) – 98 km
18:30 – Konečný stav: 45 483 km
Výsledok: 140 km služobných jázd (55%), 113 km súkromných jázd (45%).
Dopad na leasingové spoločnosti
Zmeny sa dotknú aj operatívneho leasingu. Pri Volkswagen Passat s mesačnou splátkou 500 € plus DPH (100 €) si firma doteraz odpočítala celých 100 € DPH, čo znamenalo reálny náklad 500 € mesačne.
Od júla 2025 pri 60% služobnom využití si bude môcť odpočítať len 60 € z DPH, čo zvýši reálny mesačný náklad na 540 €. Ročne to predstavuje dodatočných 480 €.
Leasingové spoločnosti budú musieť prispôsobiť svoje produkty a pravdepodobne ponúknu špeciálne programy pre čisto služobné vozidlá.
Záverečné odporúčania
Zmeny v zákone o DPH účinné od 1. júla 2025 nie sú len administratívnou záležitosťou. Pre podnikateľa s vozidlom za 30 000 € a 50% služobnými jazdami znamenajú stratu 3 000 € na odpočte DPH plus približne 500 € ročne na prevádzkových nákladoch.
Kľúčové je pamätať si: pomerné uplatňovanie odpočtu DPH znamená odpočítanie len toľkých percent, koľko predstavuje služobné využitie. Bez evidencie jázd nie je možný žiadny odpočet. Dopad na cash-flow môže dosiahnuť tisíce eur ročne. Leasingové spoločnosti budú účtovať vyššie reálne náklady.
Praktická rada: Začnite viesť evidenciu už teraz. Mnohí podnikatelia zistia, že ich skutočné služobné využitie je vyššie, než pôvodne odhadovali. Včasná príprava a správna evidencia môžu minimalizovať finančné dopady týchto legislatívnych zmien.
Tento článok poskytuje všeobecné informácie o zmenách v zákone o DPH. Pre riešenie konkrétnej situácie odporúčame konzultáciu s daňovým poradcom.